Якщо ви щойно зареєструвалися як ФОП або плануєте перейти на третю групу єдиного податку — перше питання, яке постає: скільки грошей піде державі і як це порахувати. Стаття розкладає всі обов’язкові платежі по полицях: що, коли і від якої суми платити.
Які платежі є обов’язковими для ФОП 3 групи
Підприємець на третій групі спрощеної системи сплачує два основних платежі:
- Єдиний податок (ЄП) — від виручки
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — фіксована сума або відсоток від доходу
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір підприємець на єдиному податку не сплачує з підприємницького доходу — це і є головна перевага спрощеної системи. Утім, якщо ФОП отримує доходи поза підприємницькою діяльністю (наприклад, здає квартиру як фізособа), ці суми оподатковуються окремо.
Що вважається доходом для розрахунку єдиного податку
Базою для нарахування ЄП є надходження на рахунок або готівкою — тобто фактично отримані кошти, а не виставлені рахунки. Повернення коштів, помилкові перекази та поворотна фінансова допомога (повернена у строк) до доходу не включаються. Це важливо, щоб не переплатити.
Ставки єдиного податку для 3 групи
Відповідно до Податкового кодексу України (ст. 293), для третьої групи платників єдиного податку діють дві базові ставки:
| Ставка | Умова |
|---|---|
| **3%** від доходу | Платник ПДВ |
| **5%** від доходу | Неплатник ПДВ |
Переважна більшість ФОП обирає ставку 5% — без реєстрації платником ПДВ. Це простіше адміністративно і виправдано, якщо клієнти — фізичні особи або неплатники ПДВ.
Підвищена ставка: коли вона виникає
Є ситуації, коли до частини доходу застосовується підвищена ставка 15%:
- дохід, отриманий від незареєстрованої діяльності (вид діяльності не вказаний у реєстрі)
- дохід у негрошовій формі
- дохід, отриманий від забороненої для спрощенців діяльності
Якщо трапляється один із цих випадків — 15% платиться саме з тієї суми, що порушує правила, а не з усього доходу. Але краще до цього не доводити, бо одночасно виникає ризик анулювання свідоцтва платника єдиного податку.
Ліміт доходу: що буде, якщо перевищити
Для ФОП 3 групи встановлено річний ліміт доходу. Уточнюйте актуальний розмір у Податковому кодексі або на сайті ДПС, оскільки ця сума прив’язана до мінімальної заробітної плати або визначається окремо законом і може змінюватися.
Наслідки перевищення ліміту
Якщо дохід за рік перевищив допустиму межу:
- Із суми перевищення сплачується підвищена ставка 15%
- З наступного кварталу ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему або вищу групу єдиного податку
- На загальній системі доведеться сплачувати ПДФО 18% + військовий збір 5% (з 2025 року — уточнюйте актуальну ставку) від чистого прибутку, а також вести повноцінний облік
Саме тому при стабільно зростаючій виручці варто заздалегідь планувати, чи не вигідніший перехід на загальну систему з відрахуванням витрат.
ЄСВ: як розраховується і коли платити
Єдиний соціальний внесок — це не податок у строгому сенсі, а страховий платіж, який формує пенсійний стаж і право на соціальні виплати. Але для бюджету ФОП це така ж реальна витрата.
Мінімальний розмір ЄСВ
Ставка ЄСВ для ФОП — 22% від бази нарахування. Мінімальна база — мінімальна заробітна плата (МЗП). Це означає, що щомісяця потрібно сплачувати щонайменше 22% від МЗП, навіть якщо підприємець не заробив нічого.
Актуальний розмір МЗП визначається законом про державний бюджет на відповідний рік — перевіряйте на [minfin.com.ua](https://minfin.com.ua) або у Законі про Держбюджет.
Приклад розрахунку:
Якщо МЗП = 8000 грн, мінімальний ЄСВ = 8000 × 22% = 1760 грн/місяць.
Строки сплати ЄСВ
ФОП 3 групи сплачують ЄСВ щоквартально — до 20-го числа місяця, наступного за кварталом. Тобто:
- за I квартал — до 19 квітня
- за II квартал — до 19 липня
- за III квартал — до 19 жовтня
- за IV квартал — до 19 січня
За бажанням можна платити щомісяця — це зручно для планування бюджету.
Важливо: ФОП на єдиному податку, які також є найманими працівниками в іншому місці, можуть бути звільнені від сплати ЄСВ за певних умов — але цей момент варто уточнити у податковій або юриста, бо є нюанси щодо воєнного часу та пільг.
Звітність: коли і що подавати
ФОП 3 групи подає одну квартальну декларацію — декларацію платника єдиного податку фізичної особи-підприємця третьої групи. Строк подання — 40 календарних днів після закінчення кварталу.
Що зазначається у декларації
- Загальна сума отриманого доходу за квартал
- Нарахований єдиний податок
- Довідково — суми за рік наростаючим підсумком
Вести бухгалтерський облік у повному обсязі не потрібно, але книгу доходів або її електронний аналог вести зобов’язані — це підтвердження для декларації і на випадок перевірки.
Ризики та на що звернути увагу
Будь-яка система оподаткування має не лише переваги, а й підводні камені. Ось головні з них для ФОП 3 групи:
Ризик 1. Касовий метод = платиш із надходжень, а не прибутку
Навіть якщо ви купили товар, а виручку ще не отримали — ЄП рахується від реальних надходжень. Але якщо ви отримали передоплату, а потім повернули — перевірте, чи правильно відображено повернення.
Ризик 2. ЄСВ навіть без доходу
Мінімальний ЄСВ нараховується незалежно від того, чи були надходження у кварталі. Якщо ФОП “простоює”, внесок однаково потрібно сплатити або закрити підприємця.
Ризик 3. Заборонені види діяльності
Деякі види діяльності несумісні зі спрощеною системою (наприклад, обмін валют, деякі фінансові послуги, видобуток корисних копалин). Якщо така операція проведена — це автоматично тягне виключення зі спрощеної системи та донарахування податків.
Ризик 4. Помилка у коді КВЕД
Якщо оплата надійшла за послугу, КВЕД якої немає у реєстраційних даних — дохід оподатковується за підвищеною ставкою 15%. Перед розширенням діяльності варто оновити перелік КВЕД у ДПС.
Ризик 5. Прострочення сплати
За несвоєчасну сплату ЄП і ЄСВ нараховуються пеня та штраф. Для ЄСВ — штраф від 10% до 50% суми недоїмки залежно від тривалості прострочення (ст. 25 Закону про ЄСВ).
Порівняння: 3 група vs загальна система
| Критерій | ФОП 3 група (5%) | ФОП на загальній системі |
|---|---|---|
| База оподаткування | Виручка | Чистий прибуток |
| Ставка основного податку | 5% | ПДФО 18% + ВЗ |
| Ведення обліку | Спрощене | Повне (витрати, амортизація) |
| Ліміт доходу | Є | Немає |
| ПДВ | Необов’язково (3% ставка) | За потреби |
| Підходить якщо | Невелика виручка, багато клієнтів-фізосіб | Велика частка витрат у структурі бізнесу |
Загальна система вигідна, якщо витрати становлять понад 60-70% виручки — тоді реальний податок на прибуток може бути меншим, ніж 5% від усієї виручки.
Часті запитання
Чи потрібно платити ПДФО, якщо я — ФОП 3 групи?
З підприємницького доходу — ні. ПДФО і військовий збір замінює єдиний податок. Але якщо ви отримуєте доходи як звичайна фізична особа (продаж нерухомості, виграш, дивіденди), ці суми оподатковуються окремо на загальних підставах.
Що буде, якщо не подати декларацію вчасно?
Штраф за несвоєчасне подання — 340 грн за перше порушення, 1020 грн за повторне протягом року (відповідно до ст. 120 ПКУ, уточнюйте актуальний розмір). Незначна сума, але систематичне ігнорування може призвести до перевірки.
Чи можна бути ФОП 3 групи і найманим працівником одночасно?
Так, це законно. При цьому роботодавець сплачує ЄСВ за вас як за найманого працівника. Але чи звільняє це від сплати ЄСВ як ФОП — залежить від поточного законодавства. На момент написання статті уточнюйте умови у ДПС, бо правила у цій частині змінювалися.
Заяву про зміну групи подають до ДПС до 15-го числа останнього місяця поточного кварталу. Перехід відбувається з першого числа наступного кварталу. Переходити між групами можна, але враховуйте ліміти доходу і дозволені види діяльності для кожної групи.
Чи потрібен касовий апарат ФОП 3 групи?
Залежить від виду діяльності та обороту. Законодавство про РРО регулярно оновлюється — уточнюйте актуальні пороги та винятки на сайті ДПС (tax.gov.ua). Продаж фізичним особам за готівку або через еквайринг найчастіше вимагає реєстратора розрахункових операцій або програмного РРО.
Висновок
ФОП 3 групи на ставці 5% сплачує єдиний податок від усієї виручки і щомісячний ЄСВ від мінімальної зарплати. Ця система проста в адмініструванні, але невигідна при великих витратах або низькій маржі. Перед вибором або зміною групи порахуйте конкретні цифри свого бізнесу, а не орієнтуйтесь лише на ставку. Слідкуйте за змінами у Податковому кодексі — ліміти та ставки можуть коригуватися законами про держбюджет.
Матеріал має інформаційний характер і не є фінансовою консультацією. Умови продуктів уточнюйте у надавача послуг.
Джерело: Укрінформ
: Податковий кодекс України (zakon.rada.gov.ua), Закон України “Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” (zakon.rada.gov.ua), ДПС України (tax.gov.ua), Мінфін (minfin.com.ua)
Останні новини:
Як виправити зіпсовану кредитну історію: покрокова інструкція
Депозит з капіталізацією відсотків: як це працює
Як просити підвищення зарплати: аргументи та підготовка
Більше корисної інформації знайдеш ТУТ
[…] Скільки податків платить ФОП 3 групи: що рахувати […]