Отримати спадщину — це завжди несподівана відповідальність, особливо фінансова. Квартира, земля, авто чи гроші на рахунку — все це потрібно не лише оформити нотаріально, але й правильно задекларувати і, залежно від ступеня спорідненості, сплатити податок. Ця стаття пояснює, скільки і коли доведеться платити, хто звільнений від ПДФО і яких помилок краще уникати з перших кроків.
Як спадщина оподатковується в Україні
Спадщина в Україні є об’єктом оподаткування ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) та військового збору. Правила визначені Податковим кодексом України — стаття 174.
Ставка залежить від двох факторів:
- ступеня спорідненості між спадкодавцем і спадкоємцем;
- резидентського статусу обох сторін.
Три ставки, які діють зараз
| Категорія спадкоємця | Ставка ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Члени сім’ї першого ступеня споріднення | 0% | 0% |
| Інші резиденти України | 5% | 5%* |
| Нерезиденти (незалежно від спорідненості) | 18% | 5%* |
*Військовий збір у розмірі 5% діє з 1 грудня 2024 року (змінено з 1,5% відповідно до Закону України № 4015-IX). Уточнюйте актуальну редакцію на [zakon.rada.gov.ua](https://zakon.rada.gov.ua).
Хто входить до першого ступеня споріднення
Перший ступінь споріднення — це найближче коло сім’ї, для якого встановлена нульова ставка. Згідно з пп. 14.1.263 Податкового кодексу України, до першого ступеня належать:
- батьки спадкодавця (рідні та усиновлювачі);
- чоловік або дружина;
- діти, у тому числі усиновлені.
Хто не потрапляє під нульову ставку
Навіть якщо ви близька людина для спадкодавця, але не входите до переліченого кола — платите 5%. Це стосується:
- онуків і бабусь/дідусів — другий ступінь;
- братів і сестер — другий ступінь;
- тіток, дядьків, племінників — третій ступінь;
- цивільних партнерів без офіційного шлюбу — навіть якщо прожили разом 20 років.
Часта помилка: люди вважають, що “цивільний шлюб” дає ті самі права, що й зареєстрований. Із точки зору оподаткування спадщини — ні.
Окремі пільгові випадки: ще одна нульова ставка
Крім першого ступеня споріднення, нульова ставка ПДФО застосовується ще в кількох ситуаціях (пп. 174.2.1 ПКУ):
Нерухомість і рухоме майно для осіб з інвалідністю
Спадкоємці першої групи інвалідності не сплачують ПДФО зі спадщини незалежно від ступеня споріднення зі спадкодавцем.
Діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування
Ця категорія також звільнена від оподаткування спадщини за нульовою ставкою.
Страхові виплати за договорами довгострокового страхування
Якщо спадкоємець отримує не майно, а страхову виплату — умови оподаткування можуть відрізнятися, це регулюється окремими нормами ПКУ.
Що підлягає оцінці і як визначається база оподаткування
Перш ніж рахувати суму податку, потрібно встановити вартість майна. Без оцінки нотаріус не видасть свідоцтво про право на спадщину.
Які об’єкти підлягають обов’язковій оцінці
- квартири, будинки, земельні ділянки;
- автомобілі та інший транспорт;
- частки у бізнесі, корпоративні права;
- коштовності та предмети мистецтва.
Банківські вклади та готівка оцінки не потребують — їхня вартість відома.
Хто проводить оцінку
Оцінку має проводити ліцензований оцінювач, сертифікований Фондом державного майна України. Замовити її можна самостійно або через нотаріуса. Вартість послуги залежить від типу майна і регіону — уточнюйте безпосередньо у оцінювача.
База оподаткування — це оціночна вартість майна на момент відкриття спадщини (дата смерті спадкодавця), а не ринкова ціна на момент продажу.
Декларування спадщини: коли і як
Навіть якщо ставка для вас нульова — декларувати спадщину все одно обов’язково. Це вимога пп. 174.3 ПКУ.
Строки подачі декларації
Спадкоємець подає річну декларацію про майновий стан і доходи за рік, у якому було отримано спадщину. Строк — до 1 травня наступного року (для фізичних осіб, не ФОП).
Наприклад: якщо спадщина відкрилася у серпні 2024 року — декларацію подаєте до 1 травня 2025 року.
Де подавати
- Особисто у податковій інспекції за місцем проживання;
- Онлайн через Електронний кабінет платника на сайті ДПС: [cabinet.tax.gov.ua](https://cabinet.tax.gov.ua).
Коли сплачувати податок
Якщо нарахована сума податку є — сплатити її потрібно до 1 серпня року, наступного після отримання спадщини. Тобто декларація — до 1 травня, сплата — до 1 серпня.
Ризики та на що звернути увагу
Спадщина здається простим процесом, але на практиці виникає чимало пасток.
Прострочення декларації
Якщо не подати декларацію вчасно — штраф від 340 грн за перше порушення (розмір змінюється відповідно до ПКУ, уточнюйте актуальні санкції у ДПС). Але важливіше те, що без декларації не можна буде коректно підтвердити джерело коштів у майбутньому — наприклад, при продажу успадкованої нерухомості.
Нерезиденти переплачують без потреби
Якщо ви є нерезидентом, але спадкоємець — резидент України, нотаріус зобов’язує сплатити 18% ПДФО. Але якщо статус змінився (наприклад, людина повернулася в Україну і відновила резидентство) — є підстави для перерахунку. Консультуйтеся з податковим фахівцем до оформлення.
Заниження оцінки майна
Деякі оцінювачі свідомо занижують вартість об’єктів, щоб зменшити податок. Це ризикована практика: ДПС має право оскаржити оцінку і донарахувати податок з пенею.
Спадщина від нерезидента
Якщо спадкодавець є нерезидентом України — ставка для спадкоємця-резидента може відрізнятися. Майно, що знаходиться на території України, оподатковується за загальними правилами ПКУ. Майно за кордоном — складніша ситуація, яка потребує окремого аналізу.
Спадщина і продаж у тому ж році
Якщо ви успадкували квартиру і продали її в тому ж році — виникають одночасно зобов’язання з декларування спадщини і декларування доходу від продажу. Це дві різні бази оподаткування, і плутати їх не варто.
Часті запитання
Чи платить дружина податок із спадщини чоловіка?
Ні, якщо шлюб був офіційно зареєстрований. Дружина/чоловік є спадкоємцями першого ступеня споріднення і застосовують нульову ставку ПДФО. Але декларацію подати все одно потрібно.
Що якщо я живу за кордоном і успадкував майно в Україні?
Нерезидент сплачує ПДФО за ставкою 18% незалежно від ступеня спорідненості. Додатково — військовий збір. Це одна з найпоширеніших ситуацій серед українців, які виїхали після 2022 року. Уточнюйте свій резидентський статус до оформлення спадщини.
Чи потрібно платити податок, якщо успадкував лише борги?
Ні. Якщо спадкова маса після вирахування боргів спадкодавця має від’ємне або нульове сальдо — оподатковувати нема чого. Але спадкоємець має право відмовитись від спадщини взагалі, якщо борги перевищують активи.
Коли нотаріус сам утримує податок?
Нотаріус не утримує ПДФО — він лише повідомляє ДПС про видане свідоцтво на спадщину. Сплата податку — особиста відповідальність спадкоємця через декларацію.
Чи можна не платити податок, якщо майно не продавати?
Факт сплати ПДФО зі спадщини не пов’язаний із тим, продаєте ви майно чи ні. Отримання спадщини вже є доходом з точки зору ПКУ (крім нульової ставки). Тому обов’язок задекларувати виникає в будь-якому випадку.
Висновок
Податок на спадщину в Україні ставки визначає насамперед ступінь спорідненості і резидентський статус сторін: нульова ставка — для першого ступеня, 5% — для інших резидентів, 18% — для нерезидентів. Декларувати спадщину зобов’язані всі, навіть якщо платити нічого. Найбільші помилки — ігнорувати строки декларування, плутати цивільний шлюб із зареєстрованим і недооцінювати наслідки нерезидентського статусу. Перед оформленням великої спадщини є сенс проконсультуватися з податковим радником — це заощаджує і гроші, і нерви.
Матеріал має інформаційний характер і не є фінансовою консультацією. Умови та ставки оподаткування можуть змінюватися — актуальну інформацію уточнюйте у надавача послуг або на офіційних ресурсах: [zakon.rada.gov.ua](https://zakon.rada.gov.ua), [tax.gov.ua](https://tax.gov.ua).
Джерело: Мінфін
Останні новини:
На що дивитися в кредитному договорі перед підписанням
Як накопичити на велику покупку без кредиту
Додатковий дохід для пенсіонера: реальні варіанти
Більше корисної інформації знайдеш ТУТ
[…] […]