Військовий збір з’явився в Україні ще у 2014 році, але у 2024–2025 роках умови його сплати суттєво змінилися — ставка зросла, а перелік платників розширився. Якщо ви найманий працівник, ФОП або отримуєте пасивний дохід, ця стаття допоможе розібратися, скільки саме і з чого ви зобов’язані сплачувати до бюджету.
Військовий збір — це загальнодержавний податок, який уперше запровадили Законом України у серпні 2014 року як тимчасовий захід для фінансування потреб армії. З початком повномасштабного вторгнення у 2022 році він залишився постійним елементом податкової системи, а у жовтні 2024 року — суттєво змінився.
Правова база
Механізм нарахування та сплати військового збору регулює стаття 16-1 Податкового кодексу України. Зміни, що набули чинності з 1 жовтня 2024 року, внесені Законом №4015-IX. Актуальний текст можна переглянути на [zakon.rada.gov.ua](https://zakon.rada.gov.ua).
Хто зобов’язаний сплачувати військовий збір
Коло платників ширше, ніж здається на перший погляд. Важливо розуміти: у більшості випадків збір утримує роботодавець або інший податковий агент — ви отримуєте суму вже «за мінусом». Але є ситуації, коли людина зобов’язана задекларувати і сплатити збір самостійно.
Платники — фізичні особи
До платників належать:
- Наймані працівники — з усіх видів заробітної плати та прирівняних до неї виплат
- ФОП на загальній системі — зі свого чистого підприємницького доходу
- ФОП на єдиному податку 1–3 групи — з 1 жовтня 2024 року вони також стали платниками
- Громадяни, які отримують пасивний дохід — відсотки за депозитами, дивіденди, роялті, дохід від здавання майна в оренду
- Особи, що продають нерухомість або інше майно
- Фізичні особи, що провадять незалежну професійну діяльність — нотаріуси, адвокати, лікарі в приватній практиці тощо
З яких доходів утримується військовий збір
Перелік об’єктів оподаткування фактично збігається з тим, що оподатковується ПДФО, — але з певними особливостями.
Доходи, з яких збір утримується обов’язково
| Вид доходу | Хто утримує збір |
|---|---|
| Заробітна плата, надбавки, премії | Роботодавець (податковий агент) |
| Лікарняні, декретні (від роботодавця) | Роботодавець |
| Винагорода за ЦПД (цивільно-правові договори) | Замовник — юрособа або ФОП |
| Відсотки за банківськими депозитами | Банк |
| Дивіденди від юридичних осіб | Емітент або депозитарій |
| Дохід від продажу нерухомості | Нотаріус при посвідченні угоди |
| Орендна плата від юридичної особи | Орендар-юрособа |
| Виграші в лотереях, казино | Організатор |
Що не входить до бази оподаткування
Не оподатковуються військовим збором:
- Пенсії з Пенсійного фонду (за загальним правилом)
- Стипендії в межах законодавчо встановлених розмірів
- Державна допомога у зв’язку з вагітністю та пологами (виплата від ПФУ)
- Суми відшкодування шкоди здоров’ю
- Доходи від продажу власноруч вирощеної сільськогосподарської продукції за певних умов
Перед тим як вважати свій дохід звільненим, уточнюйте актуальні умови у податковій або на сайті ДПС — перелік пільг може змінюватися.
Ставки військового збору: як змінилися
До 1 жовтня 2024 року діяла єдина ставка — 1,5%. Із набранням чинності Законом №4015-IX ситуація стала складнішою.
Актуальні ставки після жовтня 2024 року
5% — основна ставка для більшості доходів фізичних осіб:
- зарплата та прирівняні виплати
- доходи ФОП на загальній системі
- пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті)
- орендна плата
- доходи від продажу майна
1,5% — залишилася для:
- окремих видів доходів, прямо визначених у Податковому кодексі (уточнюйте у надавача послуг або ДПС, оскільки перелік може оновлюватися)
Фіксована сума — для ФОП на єдиному податку:
- 1-а група: 1 мінімальна зарплата на місяць × 1% (уточнюйте розмір мінімальної зарплати на поточний момент)
- 2-а група: 1 мінімальна зарплата × 2%
- 3-я група: 1% від доходу (для платників ПДВ) або 5% від доходу (без ПДВ) — ці цифри уточнюйте в актуальній редакції ПКУ, оскільки умови для ЄП-платників є предметом обговорень і можуть змінюватися
> Практичний приклад. Якщо ваша офіційна зарплата до нарахування становить 20 000 грн, роботодавець утримає 1 000 грн (5%) і перерахує до бюджету. На руки ви отримаєте 20 000 − ПДФО (18%) − ВЗ (5%) = 20 000 − 3 600 − 1 000 = 15 400 грн.
Як і коли сплачується збір: практика
Для більшості людей процес непомітний — роботодавець або банк автоматично утримують суму і перераховують до бюджету. Проте в деяких ситуаціях людина сплачує самостійно.
Коли доведеться заплатити самостійно
Самостійна декларація та сплата потрібна, якщо:
- Ви ФОП (незалежно від системи)
- Ви отримали дохід від фізичної особи, яка не є податковим агентом (наприклад, здаєте квартиру фізособі)
- Ви провадите незалежну професійну діяльність
- Ви отримали іноземний дохід
У таких випадках збір декларується разом з ПДФО в річній декларації про майновий стан і доходи. Строки подачі та сплати — уточнюйте на сайті ДПС, оскільки вони прив’язані до календарного року і можуть коригуватися.
Відповідальність за несплату
Якщо податковий агент не утримав збір — відповідальність несе він, а не фізична особа. Але якщо ви зобов’язані були задекларувати і не зробили цього — штраф від 25% до 75% від суми заниженого зобов’язання (залежно від ступеня умислу відповідно до ПКУ), плюс пеня.
Ризики та на що звернути увагу
Будь-яка зміна в системі оподаткування — це не лише нові обов’язки, а й нові зони ризику. Ось де найчастіше виникають проблеми.
Типові помилки та підводні камені
Ігнорування нових правил для ФОП на єдиному податку. До жовтня 2024 року єдинники здебільшого не сплачували військовий збір. Тепер ця категорія стала платниками. Якщо ви ФОП і досі не перевірили свої зобов’язання — зробіть це негайно: борг накопичується.
Помилкове уявлення про звільнення від збору. Деякі підприємці вважають, що раз вони сплачують єдиний податок, то від ВЗ звільнені. Це вже не так.
Неправильний розрахунок бази при продажу нерухомості. Ставка і база оподаткування залежать від того, перший це продаж у звітному році чи ні, від терміну перебування у власності. Помилки тут коштують дорого.
Дохід від оренди без декларування. Якщо ви здаєте квартиру фізичній особі і не реєструєтесь як ФОП та не декларуєте дохід — ви порушуєте закон. ДПС має механізми виявлення таких ситуацій.
Подвійне оподаткування іноземних доходів. Якщо ви отримуєте дохід за кордоном і вже сплатили там аналогічний податок, уважно перевірте умови угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та відповідною країною.
Часті запитання
Чи утримується військовий збір з пенсії?
Пенсії з солідарної системи Пенсійного фонду України військовим збором не оподатковуються. Проте якщо пенсіонер додатково отримує зарплату, оренду або інші оподатковувані доходи — з них збір утримується на загальних підставах.
Чи платять військовий збір ФОП на єдиному податку 2-ї групи?
Так, з 1 жовтня 2024 року — платять. Ставка та порядок розрахунку залежать від групи ЄП. Конкретні суми уточнюйте в актуальній редакції ПКУ або у свого бухгалтера, оскільки вони прив’язані до розміру мінімальної зарплати.
Якщо я отримую зарплату «в конверті», чи є у мене ризики?
Так. Незадекларований дохід — це ваш ризик, а не лише роботодавця. У разі перевірки ви можете понести відповідальність за несплату ПДФО та військового збору, навіть якщо фактично гроші не декларували.
Чи діє пільга для учасників бойових дій?
Пряма пільга зі звільнення від військового збору для УБД у загальному законодавстві наразі не передбачена. Деякі доходи (наприклад, грошове забезпечення військовослужбовців) мають особливий режим оподаткування — перевіряйте актуальні умови на zakon.rada.gov.ua.
Що буде, якщо роботодавець не утримав збір з моєї зарплати?
Якщо роботодавець є податковим агентом і не утримав збір — відповідальність у першу чергу несе він. Але якщо виявиться, що ви знали про порушення, — ситуація може бути складнішою. Для власного захисту варто отримати від роботодавця довідку про доходи та утримані податки.
Висновок
Військовий збір — обов’язковий платіж для переважної більшості громадян, які отримують офіційний дохід в Україні. Після підвищення ставки до 5% і розширення кола платників у 2024 році важливо перевірити, чи правильно ваш роботодавець або ви самостійно розраховуєте зобов’язання. Якщо ви ФОП або маєте нестандартні джерела доходу — не покладайтеся на «авось», а звіртеся з актуальним текстом Податкового кодексу або проконсультуйтеся з бухгалтером. Своєчасна сплата захищає від штрафів і пені, які можуть суттєво перевищити суму самого збору.
Матеріал має інформаційний характер і не є фінансовою або податковою консультацією. Умови оподаткування уточнюйте на офіційних ресурсах: [zakon.rada.gov.ua](https://zakon.rada.gov.ua), [tax.gov.ua](https://tax.gov.ua) або у кваліфікованого фахівця.
Джерело: Українська правда
Останні новини:
Пільговий період кредитної картки: як не платити відсотки
Скільки тримати на депозиті, а скільки під рукою
Пенсія для ФОП: як формується і що потрібно знати
Більше корисної інформації знайдеш ТУТ